現金主義会計と発生主義会計

　収益を現金の収入時点で認識し、費用を現金の支出時点で認識する

会計は、もっとも素朴な会計といえる。これを現金主義会計という。



　収益とは企業が創り出した価値であり、費用とは価値を創り出すた

めの価値犠牲である。したがって、現金の収支があるなしにかかわら

ず、価値が発生した時点で収益を、価値が消費された時点で費用を認

識するのが合理的である。このように収益および費用を発生時点で、

または発生期間に認識する会計を、発生主義会計という。



　いうまでもなく、現在の企業会計は発生主義会計である。

　例示によって、現金主義会計での損益計算と発生主義会計での損益

計算とを比較してみる。



　Ａ商店の６月中の取引は下記のようであった。６月中の損益を現金

主義会計と発生主義会計で行ってみる。



６月１日　向こう３ｶ月分の火災保険料￥１２を現金で支払った。

６月２日　余市商店から商品（＠￥１０、１２個）を仕入れ、代金は

　　　　　￥２０を現金で支払い、残額は掛けとした。

６月10日　先に仕入れた商品１０個を帯広商店に＠￥１５で販売し、

　　　　　代金のうち￥５０は現金で受け取り、残額は掛けとした。

６月20日　従業員に６月分の給料￥１０を現金で支払った。

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